[摘要] 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。开征房产税会加大房地产保有环节的税收负担，降低投资者和投机者的收入预期，然而，这一预期并不能从根本上改变房价走势，需求与供应才是影响房价走势的最关键因素。
房产税是什么
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税是为中外各国政府广为开征的古老的税种。欧洲中世纪时，房产 税就成为封建君主敛财的一项重要手段，且名目繁多，如“窗户税”、“灶税”、“烟囱税”等，这类房产税大多以房屋的某种外部标志作为确定负担的标准。中国古籍《周礼》上所称“廛布”即为最初的房产税。至唐代的间架税、清代和中华民国时期的房捐，均属房产税性质。
房产税相关法律
中华人民共和国房产税暂行条例
文号：国发[1986]90号发文单位：国务院 发文日期：1986-9-15
条 房产税在城市，县城，建制镇和工矿区征收.
第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳.产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳.
前款列举的产权所有人，经营管理单位，承典人，房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人).
第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省，自治区，直辖市人民政府规定.没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据.
第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%.
第五条 下列房产免纳房产税：
一，国家机关，人民团体，军队自用的房产;
二，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
三，宗教寺庙，公园，名胜古迹自用的房产;
四，个人所有非营业用的房产;
五，经财政部批准免税的其他房产。
第六条 除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省，自治区，直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税.
第七条 房产税按年征收，分期缴纳。纳税期限由省，自治区，直辖市人民政府规定.
第八条 房产税的征收管理，依照<中华人民共和国税收征收管理暂行条例>的规定办理。
第九条 房产税由房产所在地的税务机关征收.
第十条 本条例由财政部负责解释;施行细则由省，自治区，直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。
第十一条 本条例自1986年10月1日起施行。
推荐阅读：
房产税究竟能起多大作用？
虽然中央经济工作会议没有对房产税何去何从作出明确指示，但财政部部长11月份以来的几次表态，敲定了房产税改革并全面扩围的态势。每一次关于房产税试点扩大的消息一出，总会有“调控效果将日益明显”的言论。
房产税的试点征收开始于房地产调控从严的2011年，作为一项长期措施，房产税或可在一定程度上稳定短效调控措施推出后房地产市场的波动，但从根本而言，房产税是一项基本税种，并不能对调控起到决定作用。
开征房产税会加大房地产保有环节的税收负担，降低投资者和投机者的收入预期，然而，这一预期并不能从根本上改变房价走势，需求与供应才是影响房价走势的最关键因素。从国家统计局公布的数据来看，以2010年房价定基为100计算，今年11月，上海房价指数101.2，重庆开县房价指数为103.9。这意味着，房产税试点两年来，房价仍旧处于上升通道。
虽然从沪渝两地的房价走势来看，房产税并没有彻底改变当地房价向上的走势，但国家信息中心预测部主任还是认为房产税可以间接促使房价回落。他解释称，如果保持现行的调控政策，明年房地产刚性需求会不断释放，推动房价温和上升，但大涨的概率不大。如果推行了房产税，会导致二手房供应量的增加，可能会使得房价有所回落。国家信息中心发布的报告认为，现行调控政策仍然不能有效逼出存量房，房地产市场供给量仍然不足，房价的合理回归变得漫长。
对于房产税的功能，国家税务总局曾坦承其对抑制房地产市场投资投机行为“作用有限”，但首肯房产税“有利于调节收入分配、缩小贫富差距”的积极意义。
厘清房产税的作用，房产税的推广该如何进行，这依旧是个问题。对此，住房和城乡建设部政策研究中心副主任认为，目前各项工作还未准备就绪，不宜贸然推进房产税的观点，目前各项税费应当进行整合，不是为增加而增加。
推荐阅读：
外国对房产税的叫法五花八门，有叫财产税，有叫不动产税，有叫家庭税，有叫房屋税，有叫地税，但不管怎么叫，其实就是对房屋和支撑房屋的土地征税，所以，叫房地产税似乎更科学。
1.国外房产税起平衡房价作用
在国外，很少听到人们抱怨房地产税，住房就要交税，对他们来说是天经地义的事情，因为他们知道，房地产税主要用在公共开支上，如街道整修、公园、垃圾清理、警察、消防、教育、公交、博物馆、图书馆等。
房地产税是国外地方财政的主要来源，占地方财政收入的70%左右，美国为75%，世界最穷的国家肯尼亚也占到69%.房地产税除了为地方财政提供充足的资金外，还有一个重要的职能，就是平稳房价，减少资源浪费和环境污染，所以，人们也把房地产税叫“生态税”。
由于房地产泡沫诱导人们把超量资本投入到不能再产出消费品的房子上，这就限制了对其他生产领域的资本投资，这对一个国家乃至全球经济是巨大的潜在威胁。
为此，为了防止资本过多地向房地产市场流动，对房地产征税是市场经济体中控制房价、确保经济健康发展的可行的手段。
房地产税，实际上是房产税和地产税的合并叫法。从其产生和国际惯例看，房产税与承载房屋的土地所有权无关。如果土地私有，则对土地和房屋分别征税，这时就叫房地产税;如果土地国有，则只对房屋征税，这时就叫房产税。
有的国家房产税税率和地产税税率相同(单一税率)，这样，征收房地产税比较简单，先分别评估房产价值和地产价值，然后两者相加，得出房地产的总价值，再乘以房地产税税率，就得出应交纳的房地产税税额。
有的国家房产税和地产税税率不一致(劈开税率)，这时，征收房地产税就略麻烦一些，要先分别评估房产价值和地产价值。
房地产税实行劈开税率的国家有丹麦、俄罗斯、爱沙尼亚、美国(部分州)、澳大利亚(部分州)、墨西哥、肯尼亚、纳米比亚等国家，中国的台湾和香港也采纳劈开税率。爱尔兰决定从2013年开始把房地产税“劈开”征收。津巴布韦、比利时、埃塞俄比亚、南非、泰国、英国、韩国、匈牙利等国也正研究把房地产税“劈开”，单独征收土地税。
房地产税是财产税的一种，属于从价税，也就是说，是按照房地产的价值征税。房地产的价值有的国家按房地产交易时的价格征收，但每隔几年就要重新评估;有的国家则每年按照房地产的市价征收。比如，一所房子价值100万元，房地产税的税率为2%，那每年就应该纳税2万元。
2.美国穷人房产税可退
美国1798年通过的关于财产税的法律，把财产分为三类：(1)价值100美元以上的房屋。(2)12岁到50岁的奴隶。(3)土地。可以看出，美国建国初期就开始征收房地产税，而且是房产税与土地税分开计征。
很多国人认为美国土地都私有，其实，美国土地私有率并不高。目前，联邦政府拥有占美国国土面积的30%份额，而且这一比例逐年增加。再加上各州政府、县政府和市镇政府拥有的土地，私人土地的比例就更小了。
美国房地产税税率都由地方市政当局的立法机关自己制定，也就是说根据财政支出决定房地产税的税率，一般在1%～3%.即使在一个城市，不同的街区，由于公共投入不尽相同，税率也不相同。
通常，房地产税税率高的地方，公共设施一定上乘，公共服务质量也要好于其他地区。在房产税税率高的地区，中小学校的等级就比较高，有的地区从幼儿园到高中免学费，并为学生提供免费午餐，免费交通(美国中小学均用校车免费接送学生)。
美国的房地产税全民征收，由于房地产税可以在申报联邦个税时课税扣除，而联邦个税是按照家庭收入计征，也就是说，在报个税时，如果收入低，房产税就从收入里减去，也就相当于政府退还了房地产税。
根据美国统计局提供的数据，2009年美国自住房估价中位数是185200美元，家庭房地产纳税额中位数是1917美元。房地产税纳税额的是新泽西州，平均每个住户交纳6579美元，的是路易斯安娜州，平均每个住户交纳243美元。
在美国买房，买主除了关心房价外，还关心房子所在区的房地产税税率。卖方一般应告知买方，但买方也可到市政府税务部门的网站上查询，产权文件上也详细记载房子过去交纳的房地产税。卖房者付房产交易日以前的房地产税，买房者从房产交易日开始，支付房地产税。
美国房子要出租，照样收税，税率是租金的30%左右。如果房产转让，还要收15%的资本得利税，还有交易价格1%～5%的营业税。如果房子是按揭购买，还要对贷款额征收0.35%的印花税，另外加0.002%的无形税。对按揭购房者，房地产税通常由银行代缴。
3.英国楼房居民没有土地所有权
英国房地产税的叫法在本国也不统一。英格兰、苏格兰和威尔士叫“家庭税”，而北爱尔兰就叫“市政服务税”。2008年，英格兰平均每个家庭交纳的房地产税为1146英镑。
在英国，买了房子并不一定就买了土地，有的房屋土地仅有一定期限的使用权。独立房屋土地所有权与房产所有权可以统一，但公寓住宅则不同，因为是几十户、几百户人共用一块土地，此时房屋所有者拥有的只是土地的“租期”，土地所有权也许在某个人手里，也许在政府手里。
英国也有法律，规定楼房如果多于2/3的业主投票同意购买土地所有权，那就必须首先成立一个公司，以公司的名义购买楼房宅基地，这时，土地实际上就是法人所有，也就是为买这块土地所成立的公司股东集体所有。
在实践中，楼房住户成立公司单独购买土地所有权的案例很少，因为英国还有个遗产税，如果把土地价格追加到房屋价格上，那将来要交纳的遗产税会高得让人不得不把房子捐出去。
英国的房地产的估价由政府开发的专用软件自动完成，税额从个人工资账户或养老金账户自动划拨到市政房产税交纳账户，无需个人参与。完税后，如果个人有异议，可以提出复核，发现误差，多退少补。
另外，英国对非居民住房的房地产税单独征收，包括商业用房、市镇及村庄的办公用房。非居民住房的房地产税虽然也由地方政府征收，但要交中央政府，然后中央政府按照各地人口平均分配使用，其作用就是富裕地区支持贫困地区。
英国房地产税税率是累进税率，但各个郡的税级和边际税率均不相同，我们仅以2006年英格兰的房地产税级税率为例，说明这个问题。
英格兰的房地产税级分为8级，用英文字母A到H表示，并把D级作为参照级，每年的房地产税只规定D级的税值，其他级别的税值自然产生。
例如，A级是40000英镑以下(房产价值)房地产税是D级的6/9(67%)，平均纳税845英镑;B级是40001英镑～52000英镑，房地产税为D级的7/9(78%)，平均纳税986英镑;C级是52001英镑～68000英镑，房地产税是D级的8/9(89%)，平均纳税1127英镑;D级是68001英镑～88000英镑，房地产税是9/9(100%)，平均纳税1268英镑;E级是88001英镑～120000英镑，房地产税是D级的11/9(122%)，平均纳税1550英镑;F级是120001英镑～160000英镑，房地产税是D级的13/9(144%)，平均纳税1832英镑;G级是160001英镑～320000英镑，房地产税是D级的15/9(167%)，平均纳税2113英镑;H级是320001英镑以上，房地产税是D级的18/9(200%)，平均纳税2536英镑。
4.法国对国民外国房产照样征税
法国房地产税包含在财产税里，财产税要求把家庭所有住房和汽车、艺术品等财产合并纳税，也就是说，按照各类财产的总价值计征。对大多数家庭来说，财产税主要就是房地产税。
根据法国税法，如果是法国公民和欧盟公民在法国境内连续居住超过183天，就要对他(她)在法国以及世界各地的财产征税，如果在法国境内居住不超过183天，则只对在法国境内的财产征税。
其他外国人不管在法国境内居住时间长短，只对其法国境内的财产征税。法国对欧盟公民的世界各地的财产征税的目的，就是遏制一些富人到国外购置房产，把钱从法国境内带出。
财产税必须在每年的6月15日前申报，欧盟其他国家公民必须在7月15日前申报，非欧盟国家的外国人则必须在8月31日前申报。
房地产价格以每年1月1日的市价为准，产权人自己根据市价对自己的住房估价，自己申报。如果发现估价过低，具有逃税企图，政府可优先购买，申报人不得反悔。
法国财产税按居民户计征，夫妻和未独立子女算作一个居民户，这一居民户不管以谁的名义购买住房，都算作同一计征单位，这就堵塞了家庭成员以不同户主购买房产逃避财产税的漏洞。
法国财产税实行六级累进税率制。2010年，财产税的起征点为790000欧元，这是包括所有房地产在内的各类财产的总价值，这一标准大约是法国法律规定的45年的工资。
2010年法国财产税税级及税率为：79000欧元～129000欧元为0.55%;129000欧元～253000欧元为0.75%;253000欧元～398000欧元为1%;398000欧元～760000欧元为1.3%;760000欧元～16540000欧元为1.65%;16540000欧元以上部分为1.8%. 2010年，法国共有562000居民户交纳了房地产税约33亿欧元，平均每户交纳5854欧元。
5.加拿大房产税占家庭收入的5%
根据加拿大税法，加拿大的财产税分土地税、动产税和房产税三种。可见，加拿大房产税也是和地产税分离的。据加拿大统计局的报告，2006年，68%的加拿大家(小区网论坛)庭拥有自己的住宅，房地产价值超过2.2万亿元，占加拿大家庭总资产的37%.加拿大的房地产税比较复杂，因为它不是计征一次，而是市镇、县和学区重复计征，各地的税率差别很大，但大多在1%左右，平均占家庭收入的5%，而个人所得税占家庭收入的10%以上。
在加拿大，老年人支付的房产税占个人收入的11.7%，而年轻人则只占4.2%，这是因为老年人退休收入低，但住的房子较大，所以比例就显得高。
为了减轻低收入群体的纳税负担，在年度个税申报时会有个调整，如果收入低，政府会退回房产税。例如，2010年，加拿大在交纳个税时，对65岁以下的人房地产税课税扣除为250加元，65岁以上的人为625加元。
对没有老人的家庭，可享受900加元的房地产税课税扣除，对有老人的家庭可以享受1025加元的房地产税课税扣除。
6.印度房产税农村城市有别
印度房地产税由各邦指定市镇政府具体实施，空地和中央政府的土地不征税。印度房地产税上依附很多税种，如饮水税、下水道税、卫生税、照明税等，这些税都是根据房地产估价计征，农村地区采用比例税，城镇则采用累进率。
7.智利房产税起征点为33000美元
智利房地产税由市镇征收并使用，按季度交纳，税率为1%～2%.智利对房地产的估价比较复杂，分空地、建筑用地和房屋，对房屋的估价还要参照建筑材料和建筑年限。对居民住房和农业用地的估价低于33000美元的，则免征房地产税，商业用房、用地没有免征额。
8.荷兰房产税对产权人和使用人双重计征
荷兰只对城镇住房征税。荷兰的房产税对房屋产权所有人和居住者双重计征，如果房屋产权所有人就是居住人，则他就要交双份房产税。
推荐阅读：
关于房产税的传言在这两三年里从未中断。尤其在财政部部长11月21日发表署名文章，指出“要认真总结个人住房房产税改革试点经验，研究逐步在推开”后，房产税将推行的消息更是甚嚣尘上。此时，距沪渝两地开始征收房产税尚未满两年。重庆官方消息则显示，重庆房产税开征年，征收税金约1亿元。
在沪渝两地的示范之下，呼吁房产税推行的声音从未间断，虽然其中还夹杂着一些反对甚至提议停止沪渝两地房产税试点的声音，但各个层面显示的信息表明，房产税已是“开弓没有回头箭”。
从沪渝两地的试点效果来看，房产税对降房价的效果并不明显，但上海、重庆版的房产税不是终点，重庆开县房价并不能单纯地用这个城市试点的结果来给房产税下最终定论，房产税代替限购令仍是解决土地财政依赖的长期趋势。
沪渝两地都对“新购普通房”有明确的界定，其中上海规定本市家庭新购的第二套及以上住房(包括新房和二手房)，非本市家庭为新购住房(不论是否套)。重庆则认定本市家庭独栋商品住宅(无论存量还是增量);非本市家庭新购的高档住房(价格比主城新房成交价高2倍)。总体看来，上海版主要是压制二套房及新增购房，而重庆版则主要针对的是富裕人群和炒房人群，起到的是财富调节作用。
作为房产税试点的积极推动者，房产税改革将在1年至2年试点的基础上总结完善，上海、重庆试点后的“修改版”可能在推广房产税改革。他同时透露，“重庆版”房产税改革试点方案确有需要修改的地方，重庆将全力把此项改革试点到位。
对房产税试点效果的评判不能过于表面化。因为在上海、重庆这样的发达地区搞房产税，最重要的任务不是筹集收入，而是调节市场，影响人们的住房消费，并为财税体制改革提供配套。“最重要的是总结两地试点的经验，然后再谈怎么进一步推开。两地的试点有其积极意义和借鉴作用，但具体到其他城市必须具体讨论。在未来的新一轮财税改革中，房产税是一个无法回避的方向。”
推荐阅读：
在过去的2012年，在严厉的调控政策之下，楼市一开始就坠入寒冬，而后又逐渐转暖，到了年末，再现翘尾行情。走进2013年后，楼市将出现何种变局?
销量高攀房价会否跟进
回首过去的一年，楼市销量虽时有震荡，但全年都比较平稳。去年2月是传统的淡季，七八月淡季也不淡，销量攀上一个制高点，而“金九银十”延续了这种高位态势，到了年底的最后两月，又出现了一波明显的翘尾行情。
这种逐步上升的市场曲线在武汉体现得淋漓尽致。由于刚性需求的大量涌入，武汉楼市从去年3月开始就逐渐回暖，持续至7月，当月销量已创26个月新高，到了10月，前10个月成交量已超过2011年全年。去年全年总成交已超过13万套，创历史纪录。
与此同时，房价总体上比较淡定，其间个别地方虽有小幅温和的上涨，涨幅也并不高。特别是开发商持续的“打折促销”策略，让房价始终处于相对平稳轨道。
“最近，部分地方似乎出现了一些回暖迹象，但市场并不存在价格大幅反弹的基础。”中指研究院华中分院副总监李国政认为，由于调控力度不减、商品房销量居高不下等原因，供需双方难以达成一致的乐观预期，房价难现大涨的动力。
不过，也有人表示了不同的看法。上海某房地产研究院综合研究部部长表示，房地产企业差钱的困难正在好转，库存量也持续减少，而新开工面积却在负增长，意味着房屋供应量偏紧，市场需求量仍很巨大，价格自然往上走。
另一方面，随着经济形势的逐步好转、城市化进程的不断推进，新增住房需求和改善性需求也会持续增加，销售或将继续当前的“火热”，并带动房价回升上涨。
先冷后热，是去年土地市场的真实写照。上半年，土地拍卖量跌至谷底，成交量较2011年同期下降三成以上，流拍、延期成为土地市场的普遍现象。但第四季度起，形势悄然出现逆转。伴随新房销售的逐渐回暖，开发商资金压力有所缓解，拿地热情明显增加，推动土地成交量步步回升。从去年11月开始，各地“地王”大戏轮番上演，土地市场看似也进入了“暖冬”。统计显示，在刚刚过去的一个月，北京、上海、广州、深圳等城市均有“地王”涌现。
“目前，开发商拿地热情与三年前的狂热相比，已理智了很多，整体拿地价格并不高，底价成交仍是土地市场主调。”李国政直言，“地王”项目大多由实力雄厚的大企业取得，而一些小房企资金链仍然紧张，面临着库存压力和成本困境，甚至只能卖地求生存。
中国房地产学会副会长陈国强认为，近期土地市场集中成交的重要原因是房企资金压力的缓解，预计随着商品住宅成交量持续上升，土地市场也将加快复苏，特别是土地价格并未大涨的情况下，开发商对后市预期也比较乐观，拿地热情仍将高烧。
楼市调控步入何方
许多市场人士表示，住建部这一表态，很明显是给当前部分城市房地产市场重新出现的“过热”苗头泼了一盆冷水。
但是，2013年楼市仍将面临一定程度的政策压力，新型城镇化思路的提出以及保障房建设继续加码等因素将给房地产业带来一定利好，房地产调控政策将根据经济环境进行适当的微调，以促进发展，保障民生。
“不过，城镇化不是房地产化，房地产有其自身的发展规律和发展阶段，未来不可能再现过去那样的暴利，而是转入利润均衡、以质取胜的时代。”中南财经政法大学房地产研究所所长张东说。
相对城镇化，更引人关注的是房产税最终能否落地。张东表示，房产税逐步扩大试点的时机已成熟，但什么时候推出还要看各方的利益权衡。“房产税最重要的作用，不在于降房价，而在于增加投机成本和投资成本，打击炒房，保护和引导普通商品房的消费，确保老百姓的住房权。”
武汉一大型房地产企业老总告诉记者，在制定公司今年计划时相当谨慎，对于调控政策几乎不抱松动的希望，销售收入目标比去年仅有微小的上调。他认为，今年可能出台政策完善土地供应制度、鼓励开发中小户型住房、增加住房有效供给、严格商品房预售管理、推进城镇个人住房信息管理系统建设等。
推荐阅读：
免责声明：凡注明“来源：房天下”的所有文字图片等资料，版权均属房天下所有，转载请注明出处；文章内容仅供参考，不构成投资建议；文中所涉面积，如无特殊说明，均为建筑面积；文中出现的图片仅供参考，以售楼处实际情况为准。
